ERGEBNISSE ERGEBNISE RABO Topics raquo Steuerliche Auswirkungen im Zusammenhang mit Share-Based Compensation Expense Diese Auszüge aus dem ERES 10-K eingereicht am 2. März 2009. Steuerliche Auswirkungen im Zusammenhang mit Share-Based Compensation Expense SFAS160No.160123R sieht vor, dass Einkommensteuer-Effekte Der aktienbasierten Vergütungen werden im Jahresabschluss für die Prämien erfasst, die in der Regel zu steuerlichen Abzügen im Rahmen des bestehenden Steuerrechts führen. Nach dem laufenden U. S.160Föderalen Steuerrecht erhalten wir nur dann, wenn diese Optionen ausgeübt werden, einen Ausgleichsabzug in Höhe von nicht qualifizierten Aktienoptionen. Dementsprechend schafft der Konzernabschluss die Erfassung von Entschädigungskosten für nicht qualifizierte Aktienoptionen eine abzugsfähige temporäre Differenz, die zu einem latenten Steueranspruch und einem entsprechenden latenten Steueranspruch in der Gewinn - und Verlustrechnung führt. Wir erheben keine steuerliche Vergütung für Aufwandsaufwendungen im Zusammenhang mit Anreizaktienoptionen (ISO), es sei denn, die zugrunde liegenden Aktien sind in einer disqualifizierenden Disposition zu veräußern. Dementsprechend wird der Ausgleichsaufwand im Zusammenhang mit ISOs als permanente Differenz für Einkommensteuerzwecke behandelt. Der in unserer Konzern-Gewinn - und Verlustrechnung erfasste Steuersatz für die Geschäftsjahre 2007/123, 2006, 2007 und 2008 betrug im Zusammenhang mit dem aktienbasierten Vergütungsaufwand etwa 0,5160 Mio., 0,4160 Mio. bzw. 0.6160 Mio. Verpflichtungen und Haftungsverhältnisse Steuereffekt im Zusammenhang mit dem aktienbasierten Vergütungsaufwand SFAS160No.160123R sieht vor, dass Ertragsteuereffekte aus aktienbasierten Vergütungen im Jahresabschluss für die Prämien erfasst werden, die in der Regel zu Steuerabzügen im Rahmen des bestehenden Steuerrechts führen werden. Nach dem laufenden U. S.160Föderalen Steuerrecht erhalten wir nur dann, wenn diese Optionen ausgeübt werden, einen Ausgleichsabzug in Höhe von nicht qualifizierten Aktienoptionen. Dementsprechend schafft der Konzernabschluss die Erfassung von Entschädigungskosten für nicht qualifizierte Aktienoptionen eine abzugsfähige temporäre Differenz, die zu einem latenten Steueranspruch und einem entsprechenden latenten Steueranspruch in der Gewinn - und Verlustrechnung führt. Wir erheben keine steuerliche Vergütung für Aufwandsaufwendungen im Zusammenhang mit Anreizaktienoptionen (ISO), es sei denn, die zugrunde liegenden Aktien sind in einer disqualifizierenden Disposition zu veräußern. Dementsprechend wird der Ausgleichsaufwand im Zusammenhang mit ISOs als permanente Differenz für Einkommensteuerzwecke behandelt. Der in unserer Konzern-Gewinn - und Verlustrechnung erfasste Steuersatz für die Geschäftsjahre 2007/123, 2006, 2007 und 2008 betrug im Zusammenhang mit dem aktienbasierten Vergütungsaufwand etwa 0,5160 Mio., 0,4160 Mio. bzw. 0.6160 Mio. Verpflichtungen und Haftungsverhältnisse Steuereffekt im Zusammenhang mit dem aktienbasierten Vergütungsaufwand SFAS160No.160123R sieht vor, dass Ertragsteuereffekte aus aktienbasierten Vergütungen im Jahresabschluss für die Prämien erfasst werden, die in der Regel zu Steuerabzügen im Rahmen des bestehenden Steuerrechts führen werden. Nach dem laufenden U. S.160Föderalen Steuerrecht erhalten wir nur dann, wenn diese Optionen ausgeübt werden, einen Ausgleichsabzug in Höhe von nicht qualifizierten Aktienoptionen. Dementsprechend schafft der Konzernabschluss die Erfassung von Entschädigungskosten für nicht qualifizierte Aktienoptionen eine abzugsfähige temporäre Differenz, die zu einem latenten Steueranspruch und einem entsprechenden latenten Steueranspruch in der Gewinn - und Verlustrechnung führt. Wir erheben keine steuerliche Vergütung für Aufwandsaufwendungen im Zusammenhang mit Anreizaktienoptionen (ISO), es sei denn, die zugrunde liegenden Aktien sind in einer disqualifizierenden Disposition zu veräußern. Dementsprechend wird der Ausgleichsaufwand im Zusammenhang mit ISOs als permanente Differenz für Einkommensteuerzwecke behandelt. Der in unserer Konzern-Gewinn - und Verlustrechnung erfasste Steuersatz für die Geschäftsjahre 2007/123, 2006, 2007 und 2008 betrug im Zusammenhang mit dem aktienbasierten Vergütungsaufwand etwa 0,5160 Mio., 0,4160 Mio. bzw. 0.6160 Mio. Diese Auszüge aus dem ERES 10-K eingereicht am 7. März 2008. Steuereffekt im Zusammenhang mit dem aktienbasierten Vergütungsaufwand SFAS160No.160123R sieht vor, dass Ertragsteuereffekte von aktienbasierten Vergütungen im Jahresabschluss für jene Prämien, die in der Regel resultieren, erfasst werden In Steuerabzüge nach dem bestehenden Steuerrecht. Nach dem laufenden U. S.160Föderalen Steuerrecht erhalten wir nur dann, wenn diese Optionen ausgeübt werden, einen Ausgleichsabzug in Höhe von nicht qualifizierten Aktienoptionen. Dementsprechend schafft der Konzernabschluss die Erfassung von Entschädigungskosten für nicht qualifizierte Aktienoptionen eine abzugsfähige temporäre Differenz, die zu einem latenten Steueranspruch und einem entsprechenden latenten Steueranspruch in der Gewinn - und Verlustrechnung führt. Wir erheben keine steuerliche Vergütung für Aufwandsaufwendungen im Zusammenhang mit Anreizaktienoptionen (ISO), es sei denn, die zugrunde liegenden Aktien sind in einer disqualifizierenden Disposition zu veräußern. Dementsprechend wird der Ausgleichsaufwand im Zusammenhang mit ISOs als permanente Differenz für Einkommensteuerzwecke behandelt. Die in unserer Konzern-Gewinn - und Verlustrechnung erfasste Steuervergünstigung für die Geschäftsjahre 2006 und 2007, die sich auf die aktienbasierten Vergütungsaufwendungen stützten, betrug etwa 0,5160 Mio. bzw. 0,8160 Mio.. Verpflichtungen und Haftungsverhältnisse Steuereffekt im Zusammenhang mit dem aktienbasierten Vergütungsaufwand SFAS160No.160123R sieht vor, dass Ertragsteuereffekte aus aktienbasierten Vergütungen im Jahresabschluss für die Prämien erfasst werden, die in der Regel zu Steuerabzügen im Rahmen des bestehenden Steuerrechts führen werden. Nach dem laufenden U. S.160Föderalen Steuerrecht erhalten wir nur dann, wenn diese Optionen ausgeübt werden, einen Ausgleichsabzug in Höhe von nicht qualifizierten Aktienoptionen. Dementsprechend schafft der Konzernabschluss die Erfassung von Entschädigungskosten für nicht qualifizierte Aktienoptionen eine abzugsfähige temporäre Differenz, die zu einem latenten Steueranspruch und einem entsprechenden latenten Steueranspruch in der Gewinn - und Verlustrechnung führt. Wir erheben keine steuerliche Vergütung für Aufwandsaufwendungen im Zusammenhang mit Anreizaktienoptionen (ISO), es sei denn, die zugrunde liegenden Aktien sind in einer disqualifizierenden Disposition zu veräußern. Dementsprechend wird der Ausgleichsaufwand im Zusammenhang mit ISOs als permanente Differenz für Einkommensteuerzwecke behandelt. Die in unserer Konzern-Gewinn - und Verlustrechnung erfasste Steuervergünstigung für die Geschäftsjahre 2006 und 2007, die sich auf die aktienbasierten Vergütungsaufwendungen stützten, betrug etwa 0,5160 Mio. bzw. 0,8160 Mio.. Dieser Auszug aus dem ERES 10-K, der am 9. März 2007 eingereicht wurde. Steuerliche Auswirkungen im Zusammenhang mit dem aktienbasierten Vergütungsaufwand SFAS160No.160123R sieht vor, dass Ertragsteuereffekte aus aktienbasierten Vergütungen im Jahresabschluss für jene Prämien, die in der Regel resultieren, erfasst werden In Steuerabzüge nach dem bestehenden Steuerrecht. Nach dem laufenden U. S.160Föderalen Steuerrecht erhalten wir nur dann, wenn diese Optionen ausgeübt werden, einen Ausgleichsabzug in Höhe von nicht qualifizierten Aktienoptionen. Dementsprechend ergibt die Aufstellung der Ausgleichskosten für nicht qualifizierte Aktienoptionen eine abzugsfähige temporäre Differenz, die zu einem latenten Steueranspruch und einem entsprechenden latenten Steueranspruch in der Gewinn - und Verlustrechnung führt. Wir erheben keine steuerliche Vergütung für Aufwandsaufwendungen im Zusammenhang mit Anreizaktienoptionen (ISO), es sei denn, die zugrunde liegenden Aktien sind in einer disqualifizierenden Disposition zu veräußern. Dementsprechend wird der Ausgleichsaufwand im Zusammenhang mit ISOs als permanente Differenz für Einkommensteuerzwecke behandelt. Der in unserer Konzern-Gewinn - und Verlustrechnung erfasste Steuerertrag im Geschäftsjahr zum 31. Dezember 2006 betrug im Zusammenhang mit dem aktienbasierten Vergütungsaufwand rund 0,5160 Mio. Zum 31. Dezember 2006 waren im Rahmen des Planes von 1996 und des Planes 2003 und für den künftigen Stipendien im Rahmen des Planes 2003.Erweiterungstechnologie (ERES) ERES raquo Topics raquo für den künftigen Zuschuss zur Verfügung gestellt worden. Im Geschäftsjahr 2003 waren 3.158.454 Optionen mit einem gewichteten durchschnittlichen Ausübungspreis von 7.19160 € Aktien ausübbar Steuereffekt im Zusammenhang mit aktienbasierten Vergütungsaufwand Dieser Auszug aus dem ERES 10-Q, der am 4. August 2006 eingereicht wurde. Steuereffekt im Zusammenhang mit dem aktienbasierten Vergütungsaufwand SFAS Nr. 123R sieht vor, dass Ertragsteuereffekte von aktienbasierten Vergütungen erfasst werden Der Jahresabschluss für jene Prämien, die in der Regel zu Steuerabzügen im Rahmen des bestehenden Steuerrechts führen werden. Nach dem derzeitigen US-Steuergesetz erhalten wir einen Ausgleichsabzugsabzug, der sich auf nicht qualifizierte Aktienoptionen bezieht, wenn diese Optionen ausgeübt werden. Dementsprechend ergibt die Aufstellung der Ausgleichskosten für nicht qualifizierte Aktienoptionen eine abzugsfähige temporäre Differenz, die zu einem latenten Steueranspruch und einem entsprechenden latenten Steueranspruch in der Gewinn - und Verlustrechnung führt. Wir erheben keine steuerliche Vergütung für Aufwandsaufwendungen im Zusammenhang mit Anreizaktienoptionen (ISO), es sei denn, die zugrunde liegenden Aktien sind in einer disqualifizierenden Disposition zu veräußern. Dementsprechend wird der Ausgleichsaufwand im Zusammenhang mit ISOs als permanente Differenz für Einkommensteuerzwecke behandelt. Der in den sechs Monaten zum 30. Juni 2006 erfasste Steuerertrag im Zusammenhang mit dem aktienbasierten Vergütungsaufwand betrug etwa 0,3 Mio. Dieser Auszug aus dem ERES 10-Q, der am 4. Mai 2006 eingereicht wurde. Steuereffekt im Zusammenhang mit dem aktienbasierten Vergütungsaufwand SFAS Nr. 123R sieht vor, dass Ertragsteuereffekte von aktienbasierten Vergütungen in den Jahresabschlüssen für die in der Regel üblichen Prämien erfasst werden Zu Steuerabzügen im Rahmen des bestehenden Steuerrechts führen. Nach dem derzeitigen US-Steuergesetz erhalten wir einen Ausgleichsabzugsabzug, der sich auf nicht qualifizierte Aktienoptionen bezieht, wenn diese Optionen ausgeübt werden. Dementsprechend schafft die Bilanz Anerkennung der Entschädigungskosten für nicht qualifizierte Aktienoptionen eine abzugsfähige temporäre Differenz, die zu einem latenten Steueranspruch und einem entsprechenden latenten Steuerertrag in der Gewinn - und Verlustrechnung führt. Wir erheben keine steuerliche Vergütung für Aufwandsaufwendungen im Zusammenhang mit Anreizaktienoptionen (ISO), es sei denn, die zugrunde liegenden Aktien sind in einer disqualifizierenden Disposition zu veräußern. Dementsprechend wird der Ausgleichsaufwand im Zusammenhang mit ISOs als permanente Differenz für Einkommensteuerzwecke behandelt. Der in den drei Monaten zum 31. März 2006 erfasste Steuerertrag, der sich auf den aktienbasierten Vergütungsaufwand bezieht, betrug etwa 0,1 Mio..Optionen und die Latente Steuerbite Implementierung der FASB Statement Nr. 123 (R) geht über die Auswahl einer Methode hinaus, um Mitarbeiteraktienoptionen zu bewerten. CPAs müssen auch Unternehmen dabei helfen, die notwendigen Steuerbilanzierungsanpassungen vorzunehmen, um die steuerlichen Vorteile der aktienbasierten Vergütung richtig zu verfolgen. Statement Nr. 123 (R) verlangt von den Unternehmen die Verwendung einer latenten Steuerbilanz für Mitarbeiteraktienoptionen. Ein Optionssteuerattribut bestimmt, ob eine abzugsfähige temporäre Differenz entsteht, wenn das Unternehmen den optionalen Vergütungsaufwand in seinem Jahresabschluss erkennt. Unternehmen werden nicht qualifizierte und Anreizwahlen unterschiedlich behandeln. Unternehmen, die dem Fair Value-Ansatz der Statement Nr. 123 muss für alle nach dem 15. Dezember 1994 gewährten Prämien einen offenen Pool von überschüssigen Steuervorteilen festlegen, als ob das Unternehmen die Aktienoptionen nach dieser Aussage zusammen haben würde. Um dies zu tun, müssen CPAs eine Zuschuss-durch-Zuschuss-Analyse der steuerlichen Auswirkungen von Optionen gewährt, geändert, abgewickelt, verfallen oder ausgeübt werden nach dem Inkrafttreten der Statement Nr. 123. Bestimmte ungewöhnliche Situationen können eine besondere Behandlung erfordern. Hierbei handelt es sich um Fälle, in denen Mitarbeiter eine Option bevorzugen, bevor sie ausgeübt wird, das Unternehmen storniert eine Option nach der Ausübung oder eine Option läuft nicht ausgeübt, in der Regel, weil es unter Wasser ist. CPAs müssen auch vorsichtig sein, mögliche Fallstricke, wenn Optionen unter Wasser sind, wenn das Unternehmen in anderen Ländern mit unterschiedlichen Steuergesetzen tätig ist oder einen Nettoverlust hat. Berechnen des Anfangs-APIC-Pools und der laufenden Steuerberechnungen, die in der Statement Nr. 123 (R) ist ein komplexer Prozess, der eine sorgfältige Aufzeichnung erfordert. Die neu genehmigte vereinfachte Methode fügt noch einen Satz von Berechnungen hinzu, die Unternehmen durchführen müssen. CPAs sollten Unternehmen dazu ermutigen, diese Berechnungen so schnell wie möglich zu beginnen, da einige die Verfolgung historischer Informationen erfordern. Nancy Nichols, CPA, PhD, ist Associate Professor für Buchhaltung an der James Madison University in Harrisonburg, Va. Ihre E-Mail-Adresse ist nicholnbjmu. edu. Luis Betancourt, CPA, PhD, ist Assistant Professor für Buchhaltung an der James Madison University. Seine E-Mail-Adresse ist betanclxjmu. edu. Ouve hat die notwendige Bewertung Methodik Entscheidung und half dem Unternehmen wählen Sie eine Adoptionsmethode. Jetzt ist es Zeit, sich zurückzulehnen und zu entspannen, während andere Unternehmen kämpfen, um die Umsetzung der FASB Statement Nr. 123 (überarbeitet), Aktienbasierte Vergütung. Aber warte. Bevor Sie sich zu bequem fühlen, gibt es andere Bedenken Unternehmen, die Aktien-basierte Vergütung ausgeben müssen. Während die Bewertungsprobleme den Löwenanteil der Aufmerksamkeit erhalten haben, müssen die CPAs auch den ungewissen Unternehmen helfen, mit der Aussage Nr. 123 (R) s steuerliche Implikationen. Veränderung ist unvermeidlich Im Vorgriff auf die obligatorische Auf - wendung der Aktienoptionen wurden 71 von Unternehmen überarbeitet oder planen, ihre langfristigen Mitarbeiteranreizprogramme zu überarbeiten. Quelle: Hewitt Associates, Lincolnshire, Ill. Hewitt. Die Steuerregelungen unter Statement Nr. 123 (R) sind komplex. Sie erfordern die Verfolgung von steuerlichen Vergünstigungen aus einer aktienbasierten Vergütung für eine Zuschuss - und Land-zu-Land-Basis. Plus, um die Gewinn-und Verlustrechnung Auswirkungen der künftigen Transaktionen zu reduzieren, müssen Unternehmen eine 10-jährige Geschichte der Aktienoption Aktivität vorzubereiten, um die Höhe der zusätzlichen Cash-in-Capital (APIC) Pool zu bestimmen. Dieser Artikel beschreibt die relevante Steuer und Buchhaltung so CPAs können Arbeitgeber und Kunden helfen, die neuen Anforderungen leichter zu erfüllen. DER HINTERGRUND FASB ausgestellt Statement Nr. 123 (R) im Dezember 2004. Im Rahmen der früheren Erklärung Nr. 123, Unternehmen hatten die Wahl der Bilanzierung von Aktien-basierte Zahlungen mit der intrinsischen Wert-Methode der APB Stellungnahme Nr. 25, Bilanzierung von Aktien an Mitarbeiter oder eine Fair Value Methode. Die meisten verwendeten die intrinsische Wertmethode. Statement Nr. 123 (R) diese Wahl beseitigt und verpflichtet Unternehmen, die Fair Value Methode zu verwenden. Um den beizulegenden Zeitwert der Mitarbeiteroptionen abzuschätzen, müssen Unternehmen ein Optionspreismodell wie Black-Scholes-Merton oder Gitter verwenden. Neben der Auswahl eines Preismodells müssen die Unternehmen die latenten steuerlichen Auswirkungen der Aufwandsoptionen auf der Grundlage des beizulegenden Zeitwerts berücksichtigen. Mit FASB Mitarbeiter Position Nr. 123 (R) -3, die es den meisten Unternehmen bis zum 11. November 2006 ermöglicht, eine Methode für die Berechnung des Pools von überschüssigen Steuervorteilen festzulegen, gibt es noch Zeit für CPAs, um Unternehmen bei der Vorbereitung auf die latenten Steuerfragen zu helfen. 123 (R) schafft. DEFERRED TAX ACCOUNTING Statement Nr. 123 (R) verlangt von den Unternehmen die Verwendung einer latenten Steuerbilanz für Mitarbeiteraktienoptionen. Ein Optionssteuerattribut bestimmt, ob eine abzugsfähige temporäre Differenz entstehen wird, wenn ein Unternehmen den optionbezogenen Vergütungsaufwand in seinem Jahresabschluss erkennt. Nichtqualifizierte Aktienoptionen (NQSOs). Wenn ein Unternehmen einem Arbeitnehmer einen NQSO gewährt, erkennt er den entsprechenden Entschädigungsaufwand an und zeichnet eine steuerliche Vergütung in Höhe des Entschädigungsaufwands multipliziert mit dem Ertragsteuersatz der Gesellschaft auf. Dies schafft einen latenten Steueranspruch, da das Unternehmen einen Abzugsabschluss abgibt, der derzeit nicht für Einkommensteuerzwecke abzugsfähig ist. Wenn ein Mitarbeiter eine NQSO ausübt, vergleicht das Unternehmen den zulässigen Steuerabzug mit dem damit zusammenhängenden zusammengefassten Abrechnungsaufwand und kreditiert die steuerliche Vergünstigung, die mit einem Überschusssteuerabzug an APIC verbunden ist. Mit anderen Worten: CPAs sollten den tatsächlichen steuerlichen Nutzen mit dem latenten Steueranspruch vergleichen und jeglichen Überschuss an das Eigenkapital der Anteilseigner anstelle der Gewinn - und Verlustrechnung verrechnen. Ist der Steuerabzug geringer als der Bilanzausgleich, so wird die Abschreibung des verbleibenden latenten Steueranspruchs dem APIC-Pool belastet. Wenn der Betrag den Pool übersteigt, wird der Überschuss gegen Einkommen verrechnet. Ein Unternehmen latente Steuervermögen unterscheidet sich in der Regel von seinem realisierten Steuervorteil. Denken Sie an die latenten Steueransprüche als Schätzung auf der Grundlage der Entschädigungskosten für Buchzwecke. Unternehmen sollten nicht erwarten, dass die latenten Steueransprüche den steuerlichen Nutzen entsprechen, den sie letztendlich erhalten. 1 zeigt die Bilanzierung von NQSOs und latenten Steuern. Am 1. Januar 2006 gewährt XYZ Corp. Jane Smith Optionen auf 100 Aktien. Die Optionen haben einen Ausübungspreis von 10 (Aktienkurs am Tag der Gewährung), Weste am Ende von drei Jahren und haben einen fairen Wert von 3. Alle Optionen werden erwartet, um zu wachsen. Somit sind die im Laufe des Dreijahreszeitraums zu erfassenden Vergütungskosten 300 (100 Optionen X 3). Unter der Annahme eines Steuersatzes von 35 werden die gleichen Zeitschrifteneinträge jährlich in den Jahren 2006, 2007 und 2008 vorgenommen, um die Entschädigungskosten und die damit verbundenen latenten Steuern zu erfassen: Dr. Compensation Cost Cr. Kapitalrücklage (zur Erfassung von Ausgleichskosten) Dr. Latente Steueransprüche (zur Erfassung eines latenten Steueranspruchs für die temporäre Differenz im Zusammenhang mit Entschädigungskosten) Ende 2008 beträgt der Saldo des latenten Steueranspruchs 105 und 300 Kapitalrücklage. Angenommen, Smith übt ihre Optionen im Jahr 2009 aus, wenn der Aktienkurs 30 pro Aktie beträgt. Wenn XYZs Stammaktien kein Stück ist, würde es die Übung wie folgt aufzeichnen: DER APIC POOL Statement Nr. 123 (R) liefert zwei Übergangsalternativen: die modifizierte prospektive Methode und die modifizierte retrospektive Methode mit Anpassung. Darüber hinaus hat die Personal Position Nr. 123 (R) -3, welches FASB auf seiner Website am 11. November 2005 veröffentlicht hat, bietet eine dritte vereinfachte Option. In allen Fällen müssen die CPAs Unternehmen bei der Berechnung der Höhe der förderungswürdigen Mehrwertsteuerleistungen (dem APIC-Pool) zum Zeitpunkt der Annahme helfen. Dies ist wichtig, weil es hilft, eine zusätzliche Gewinn - und Verlustrechnung zu vermeiden, um Gewinn für zukünftige Optionsübungen oder Stornierungen zu treffen. Unternehmen, die nicht dem Fair Value-Ansatz der ursprünglichen Statement Nr. 123 muss einen Eröffnungspool von überschüssigen Steuervorteilen in der APIC einrichten, der sich auf alle Prämien bezieht, die in Zeiträumen, die nach dem 15. Dezember 1994 beginnen, abgerechnet und abgewickelt wurden, als ob das Unternehmen im Rahmen der Statement Nr. 123 rangieren die ganze Zeit Diese Unternehmen sollten auch festlegen, was ihre latenten Steueransprüche hätten gehabt haben, 123s Anerkennungsbestimmungen. Wenn nach Annahme der Statement Nr. 123 (R) ist ein Buchungsaufwand für eine Optionsausübung größer als der Steuerabzug, der Unterschiedsbetrag, der auf Steuern beruht, wird gegen den bestehenden APIC-Pool angewendet. Es hat keinen Einfluss auf die laufenden Jahresfinanzierungen. Ohne den APIC-Pool wäre die steuerbereinigte Differenz ein zusätzlicher Gewinn - und Verlustrechnungsaufwand. Offensichtlich wird die Berechnung des Anfangs APIC Pool und der latenten Steueranspruch einige Zeit in Anspruch nehmen. CPAs müssen eine Zuschuss-durch-Zuschuss-Analyse der steuerlichen Auswirkungen aller Optionen gewährt, geändert, geändert, abgewickelt, verfallen oder ausgeübt werden nach dem Inkrafttreten der ursprünglichen Statement Nr. 123. (Diese Aussage war für Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember 1995 beginnen, wirksam. Für Unternehmen, die weiterhin die Stellungnahme Nr. 25 nutzten, mussten die Pro-forma-Angaben die Auswirkungen aller in den Geschäftsjahren, die nach dem 15. Dezember beginnen, 1994.) Für Unternehmen, die die Anerkennungsbestimmungen der Stellungnahme Nr. 25, ein guter Ausgangspunkt sind die Informationen, die zuvor für Statement Nr. 123 Offenlegungszwecke. Die Steuererklärungsvorbereitungsdateien sollten Informationen über ausgeübte NQSOs und ISO-disqualifizierte Dispositionen enthalten. Personalabteilung Dateien können eine weitere gute Informationsquelle sein. Obwohl die Aufbewahrung auf einer Zuschussbasis erfolgen muss, werden letztlich die überschüssigen Steuervorteile und die Steuer-Nutzen-Mängel für jeden Zuschuss verrechnet, um den APIC-Pool zu ermitteln. Auszeichnungen vor dem Inkrafttreten der Statement Nr. 123 sind von der Berechnung ausgeschlossen. SEC Personal Accounting Bulletin Nr. 107 sagt, dass ein Unternehmen den APIC-Pool nur dann berechnen muss, wenn er einen aktuellen Zeitraum hat. Angesichts der Schwierigkeit, 10-jährige Informationen zu erhalten, sollten Unternehmen diese Berechnung so schnell wie möglich beginnen, falls dies erforderlich ist. DER VEREINFACHTE ANSATZ Eine aktuelle FASB-Mitarbeiterposition ermöglicht es Unternehmen, einen einfacheren Ansatz zur Berechnung des Anfangs-Gleichgewichts des APIC-Pools zu wählen. Nach dieser Methode entspricht der Anfangsbetrag der Differenz zwischen allen im Konzernabschluss erfassten Erhöhungen der Kapitalrücklage im Zusammenhang mit steuerlichen Vergütungen aus aktienbasierter Vergütung in den Perioden nach Annahme der Statement Nr. 123 aber vor der Annahme der Statement Nr. 123 (R). Der kumulative inkrementelle Vergütungsaufwand, der im selben Zeitraum ausgewiesen wurde, multipliziert mit dem firmeneigenen gemischten gesetzlichen Steuersatz, wenn er die Statement Nr. 123 (R). Der gemischte Steuersatz beinhaltet föderale, staatliche, lokale und ausländische Steuern. Kumulative inkrementelle Vergütung ist der Aufwand, der mit Statement Nr. 123 minus der Aufwand mit der Stellungnahme Nr. 25. Die Kosten umfassen Entschädigungskosten, die mit Prämien verbunden sind, die zum Zeitpunkt der Annahme teilweise veräußert werden. Unternehmen haben ein Jahr ab dem späteren Zeitpunkt, an dem sie Stellungnahme Nr. 123 (R) oder 10. November 2005, um eine Methode zur Berechnung des APIC-Pools auszuwählen. DIE AUSWIRKUNG VON GRANT-BY-GRANT TRACKING Unternehmen legen fest, ob eine Arbeitnehmerausübung eines NQSO einen übermäßigen Steueranspruch oder einen Mangel auf Zuschussbasis schafft, indem sie den Entschädigungsaufwand und die damit verbundenen latenten Steueransprüche betrachtet, die sie für jede spezifische Finanzhilfe aufgezeichnet haben Um die Höhe der latenten Steueransprüche, die aus der Bilanz entlastet ist, zu sehen. Die latenten Steueransprüche in Bezug auf alle nicht ausgeübten Prämien werden nicht berücksichtigt. Wenn der Arbeitnehmer nur einen Teil einer Optionsauszeichnung ausübt, wird nur der latente Steueranspruch, der sich auf den ausgeübten Teil bezieht, von der Bilanz befreit. STRADDLING DER WIRKSAMEN DATUM Viele Unternehmen, die die modifizierte prospektive Bewerbungsmethode verwenden, haben NQSOs, die gewährt wurden und zumindest teilweise vor der Annahme der Statement Nr. 123 (R). Wenn die Angestellten diese Optionen ausüben, sollte das Unternehmen die Verringerung der laufenden Steuern, die als Kredit an APIC zu zahlen sind, in dem Umfang aufzeichnen, in dem es die latenten Steueransprüche übersteigt, falls vorhanden. Abbildung 3 unten, veranschaulicht die Auswirkungen von NQSOs, die das effektive Datum überspannen. UNGEWÖHNLICHE SITUATIONEN CPAs, die die steuerlichen Aspekte der Statement Nr. 123 (R) kann auf einige einzigartige Umstände stoßen. Verfall vor der Ausübung. Mitarbeiter, die ein Unternehmen verlassen haben, verfallen ihre Optionen vor dem Ausübungslauf. Wenn dies geschieht, kehrt das Unternehmen den Entschädigungsaufwand zurück, einschließlich aller steuerlichen Vorteile, die es zuvor erkannt hat. Stornierung nach der Ausübung. Wenn ein Mitarbeiter das Unternehmen nach Optionsweste verlässt, aber nicht ausübt, storniert das Unternehmen die Optionen. Wenn NQSOs nach der Ausübung aufgehoben werden, wird der Vergütungsaufwand nicht rückgängig gemacht, sondern der latente Steueranspruch ist. Die Abschreibung erfolgt zunächst an APIC, soweit es im APIC-Pool kumulative Kredite aus der vorherigen Erfassung von steuerlichen Vergünstigungen gibt. Jeder Restbetrag wird über die Erfolgsrechnung des Unternehmens ausgewiesen. Ablauf. Viele nicht qualifizierte Optionen erlöschen nicht ausgeübt, in der Regel, weil die Optionen unter Wasser sind (was bedeutet, dass der Optionspreis höher ist als der Aktienkurs des Marktes). Die gleichen Regeln gelten wie bei der Stornierung nach der Ausübung der Entschädigung wird nicht rückgängig gemacht, sondern die latenten Steueransprüche ist. Die Abschreibung erfolgt zunächst an APIC, soweit es kumulative Überschusssteuerleistungen gibt. Ein verbleibender Betrag wird durch die Ertragsrechnung des Unternehmens verbucht. MÖGLICHE PITFALLS Bei der Umsetzung der Statement Nr. 123 (R) CPAs müssen in bestimmten Bereichen Vorsicht walten lassen. Latente Steuersätze. Unternehmen, die in mehr als einem Land tätig sind, müssen besonders vorsichtig sein, die latenten Steueransprüche zu berechnen. Solche Berechnungen sollten auf Länderebene durchgeführt werden, wobei die Steuergesetze und - raten in jeder Gerichtsbarkeit berücksichtigt werden. Steuergesetze über Aktienoptionsabzüge variieren auf der ganzen Welt. Einige Länder erlauben keine Abzüge, während andere sie bei der Erteilung oder dem Ausübungsdatum zulassen. Unterwasseroptionen Wenn eine Option unter Wasser ist, Statement Nr. 123 (R) erlaubt es der Gesellschaft nicht, eine Wertberichtigung auf den latenten Steueranspruch zu erfassen. Wertberichtigungen werden nur erfasst, wenn eine gesamtgesellschaftliche Gesamtsumme der zukünftigen steuerlichen Erträge nicht ausreicht, um alle Vorteile der latenten Steueransprüche zu realisieren. Der latente Steueranspruch im Zusammenhang mit Unterwasseroptionen kann nur dann rückgängig gemacht werden, wenn die Optionen storniert, ausgeübt oder ausgelaufen sind. Nettoverluste Ein Unternehmen kann einen Steuerabzug von einer Optionsausübung erhalten, bevor er tatsächlich den damit verbundenen Steuerertrag realisiert, da er einen Netto-Verlustvortrag hat. Wenn das auftritt, erkennt das Unternehmen die Steuervergünstigung nicht und kreditiert APIC für den zusätzlichen Abzug, bis der Abzug tatsächlich die zu zahlenden Steuern reduziert. CASH FLOW IMPACT Die Methode, die ein Unternehmen zur Berechnung des APIC-Pools auswählt, hat auch Auswirkungen darauf, wie es sich um realisierte Steuervorteile in seiner Kapitalflussrechnung handelt. Unter Statement Nr. 123 (R) Unternehmen müssen in der Kapitalflussrechnung einen Brutto-Ansatz zur Berichterstattung über die steuerlichen Erträge verwenden. Der überschüssige Steuerertrag aus ausgeübten Optionen sollte als Mittelzufluss aus Finanzierungstätigkeit und als zusätzlicher Mittelabfluss aus dem operativen Geschäft ausgewiesen werden. Überschüssige Steuervergünstigungen können nicht mit Steuersatzmängeln verrechnet werden. Der Betrag, der als Mittelzufluss aus der Finanzierung ausgewiesen wird, unterscheidet sich von der Zunahme der APIC aufgrund der Überschusssteuer, wenn das Unternehmen auch im Laufe des Zeitraums Steuererleichterungen gegen APIC erfasst. Unternehmen, die den vereinfachten Ansatz wählen, werden den gesamten Betrag der steuerlichen Vergünstigung, der der APIC gutgeschrieben wird, aus Optionen, die vollständig vergeben wurden, bevor sie die Erklärung Nr. 123 (R) als Mittelzufluss aus Finanzierungstätigkeit und Mittelabfluss aus dem operativen Geschäft Für teilweise ausgeübte Optionen oder nach Erteilung der Statement Nr. 123 (R), wird die Gesellschaft nur die überschüssigen Steuervorteile in der Kapitalflussrechnung melden. Ein guter Ausgangspunkt für die Berechnung des anfänglichen APIC-Pools und des latenten Steueranspruchs ist die Information, die das Unternehmen für die Statement Nr. 123 Offenlegungszwecke. Steuererklärungsvorbereitungsdateien und Human Resource Records können auch Informationen über ausgeübte NQSOs und etwaige ISO-disqualifizierte Dispositionen enthalten. Unternehmen müssen den APIC-Pool nur dann berechnen, wenn sie einen kurzfristigen Fehlbetrag haben. Angesichts der Schwierigkeit, 10-jährige Informationen zu erhalten, ist es eine gute Idee, diese Berechnung so schnell wie möglich zu beginnen, falls es nötig ist. Wenn ein Unternehmen in mehr als einem Land tätig ist, seien Sie vorsichtig bei der Berechnung der latenten Steueransprüche. Führen Sie die Berechnungen auf einer Land-für-Land-Basis, unter Berücksichtigung der Steuergesetze und Tarife in jedem Land. FINALE GEDANKEN Viele Unternehmen erwägen immer noch Änderungen an ihren bestehenden Aktienoptionsplänen, bevor sie Statement Nr. 123 (R). Diejenigen mit Unterwasser-Aktienoptionen entscheiden, ob die Ausübung beschleunigt werden soll, um die Entschädigung zu vermeiden. Obwohl der Vergütungsabzug unter der geänderten voraussichtlichen Methode vermieden werden kann, kann der Einfluss auf den APIC-Pool nicht vermieden werden. Wenn die Optionen schließlich nicht ausgeübt werden, muss das Unternehmen den Betrag der latenten Steueransprüche gegenüber dem APIC-Pool im Umfang der Netto-Überschusssteuer abschreiben. Abhängig von der Größe des Optionszuschusses kann dies den APIC-Pool auf Null reduzieren. Die Einkommensteuer Buchhaltung Anforderungen der Statement Nr. 123 (R) sind sehr komplex. Sowohl die Berechnung des Anfangs-APIC-Pools als auch die laufenden Berechnungen erfordern Unternehmen, einen Prozess zur Verfolgung einzelner Aktienoptionszuschüsse zu entwickeln. Die neuere vereinfachte Methode fügt nur noch einen Satz von Berechnungen hinzu, die Unternehmen durchführen müssen. Öffentliche Unternehmen müssen sich auch darauf konzentrieren, die richtigen internen Kontrollen zu entwerfen, um die Anforderungen des § 404 des Sarbanes-Oxley Act zu erfüllen. Kombiniert mit der möglichen Schwierigkeit der Verfolgung von 10-jährigen Informationen, ist die offensichtliche Schlussfolgerung jetzt beginnen.
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